Dienstwagen versteuern mit 1-%-Regel

Was der geldwerte Vorteil ist

Darf eine beschäftigte Person einen Firmenwagen auch privat fahren, erhält sie einen Sachbezug. Dieser geldwerte Vorteil gehört zum Arbeitslohn und ist lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig (§ 8 Abs. 2 EStG). Sie setzen ihn monatlich in der Lohnabrechnung an: Die Auszahlung bleibt gleich, Lohnsteuer und Beiträge steigen.

Kein Vorteil entsteht, wenn Sie die private Nutzung schriftlich untersagen und das Verbot zum Lohnkonto nehmen. Randnummern (Rn.) in diesem Beitrag beziehen sich auf das BMF-Schreiben vom 3. März 2022 zur Überlassung betrieblicher Kraftfahrzeuge, hier Rn. 19.

Die Methoden im Überblick

Pauschal über den Listenpreis oder mit den tatsächlichen Kosten per Fahrtenbuch; pauschal hängt der Prozentsatz vom Antrieb ab.

1-%-Regel für Privatfahrten

Für jeden Kalendermonat, in dem der Wagen zur Verfügung steht, setzen Sie 1 % des Bruttolistenpreises an (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG). Der volle Monat zählt auch bei Urlaub, Krankheit oder wenigen Fahrten; nur volle Monate ohne Fahrzeug entfallen (Rn. 16). Rabatte mindern den Listenpreis nicht, nachgerüstetes Zubehör erhöht ihn nicht (Rn. 17). Wechselt das Fahrzeug im Monat, gilt das überwiegend genutzte (Rn. 15).

Arbeitsweg: 0,03-%-Regel oder Einzelbewertung

Kann der Wagen auch für den Weg zur ersten Tätigkeitsstätte genutzt werden, kommen monatlich 0,03 % des Listenpreises je Entfernungskilometer hinzu (§ 8 Abs. 2 Satz 3 EStG), unabhängig von der Zahl der Fahrten und auch bei Homeoffice oder Kurzarbeit (Rn. 12).

Alternativ gilt die Einzelbewertung: 0,002 % je Entfernungskilometer für jede tatsächliche Fahrt, höchstens 180 Fahrten im Jahr (Rn. 13). Die beschäftigte Person erklärt dafür jeden Monat schriftlich, an welchen Tagen sie gefahren ist, mit Datum. Verlangt sie die Einzelbewertung, müssen Sie sie anwenden, sofern die Dienstwagenvereinbarung nichts anderes regelt.

Arbeitsweg mit 15 % pauschal versteuern

Den Vorteil für den Arbeitsweg können Sie mit 15 % pauschal versteuern, höchstens bis zur Entfernungspauschale, die die beschäftigte Person absetzen könnte (§ 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 Buchst. a EStG). Bei der 0,03-%-Regel dürfen Sie 15 Arbeitstage im Monat ansetzen. Der pauschal versteuerte Teil ist beitragsfrei (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 SvEV) und mindert die Werbungskosten der beschäftigten Person.

Elektro- und Hybridfahrzeuge

Für Elektro- und extern aufladbare Hybridfahrzeuge mindert das Gesetz den Listenpreis. Welche Minderung gilt, entscheidet das Anschaffungsdatum des Fahrzeugs (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 bis 5 EStG, § 52 Abs. 12 EStG). Sie wirkt auf die Privatfahrten und auf den Arbeitsweg. Auf volle 100 € abgerundet wird erst der geminderte Listenpreis.

Elektroauto: ein Viertel des Listenpreises

Ein reines Elektroauto zählt mit einem Viertel, solange der Listenpreis die Grenze für sein Anschaffungsdatum nicht übersteigt, sonst mit der Hälfte.

Plug-in-Hybrid: die Hälfte des Listenpreises

Ein Hybrid zählt mit der Hälfte, wenn er höchstens 50 g CO₂ je Kilometer ausstößt oder rein elektrisch mindestens 60 km (Anschaffung 2022 bis 2024) bzw. 80 km (ab 2025) schafft. Sonst gilt der volle Listenpreis.

Ladestrom beim Arbeitgeber und zu Hause

Laden im Betrieb ist steuerfrei, wenn Sie den Strom zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewähren (§ 3 Nr. 46 EStG), befristet bis Ende 2030.

Lädt die beschäftigte Person den Dienstwagen zu Hause, erstatten Sie die Kosten als steuerfreien Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG). Seit 1. Januar 2026 gibt es dafür keine Monatspauschalen mehr (BMF-Schreiben vom 11. November 2025). Die Strommenge muss ein gesonderter Zähler nachweisen, etwa der Wallbox oder des Fahrzeugs. Erstattet wird der Vertragspreis der beschäftigten Person samt anteiligem Grundpreis oder die Strompreispauschale, einheitlich für das Kalenderjahr. Eigenbelege über den Strompreis erkennt das Finanzamt nicht an.

Fahrtenbuch statt 1-%-Regel

Statt der Pauschalwerte können Sie den tatsächlichen Kostenanteil ansetzen, wenn ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch vorliegt und alle Kosten belegt sind (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG). Nötig sind je dienstlicher Fahrt Datum, Kilometerstand, Ziel und Zweck, für Privatfahrten die Kilometer. Ein elektronisches Fahrtenbuch muss Änderungen ausschließen oder dokumentieren (Rn. 28).

Zu den Gesamtkosten zählen Abschreibung (bei Kauf 12,5 % im Jahr) oder Leasingraten, Kraftstoff, nicht steuerfreier Ladestrom, Wartung, Kfz-Steuer, Versicherungen und Garagenmiete; Maut, Parkgebühren und Bußgelder nicht (Rn. 32 bis 34). Bei Elektro- und Hybridfahrzeugen werden Abschreibung oder Leasingrate entsprechend geviertelt oder halbiert.

Methode wählen und korrigieren

Die Methode gilt je Fahrzeug für das ganze Kalenderjahr, ein Wechsel innerhalb des Jahres ist nicht zulässig (Rn. 41).

Zuzahlungen und Nutzungsentgelt

Zahlt die beschäftigte Person für die private Nutzung, mindert das den Vorteil (R 8.1 Abs. 9 Nr. 4 LStR): ein fester Monatsbetrag, ein Betrag je Kilometer, übernommene Leasingraten und bei der 1-%-Regel auch selbst getragene Kosten wie Kraftstoff (Rn. 53). Nötig ist eine Vereinbarung. Ein Gehaltsverzicht bei Gehaltsumwandlung zählt nicht (Rn. 55). Der Vorteil sinkt höchstens auf null.

Einmalige Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten verteilen Sie auf den vereinbarten Zeitraum, sonst rechnen Sie sie Jahr für Jahr gegen, bis sie aufgebraucht sind (Rn. 65 bis 67).

Sonderfälle und Umsatzsteuer

Für die Umsatzsteuer ist die Überlassung ein entgeltlicher Umsatz, auch bei mündlicher Abrede (BMF-Schreiben vom 3. März 2026). Vereinfacht gelten die lohnsteuerlichen Werte als Bruttowerte, ohne Abschlag. Die Minderung für Elektro- und Hybridfahrzeuge gilt dabei nicht (Abschn. 15.23 Abs. 11 UStAE): Beim Elektroauto aus dem Beispiel oben sind es 960 € brutto statt 240 €, darin 153,28 € Umsatzsteuer.

Übernehmen wir Ihre Lohnabrechnung, setzen wir den geldwerten Vorteil jeden Monat richtig an und berücksichtigen Wechsel von Fahrzeug oder Wohnort. Weitere steuerbegünstigte Leistungen an Beschäftigte erklärt der Beitrag zum steuerfreien Sachbezug.