Sachbezugswerte 2027 für Verpflegung und Unterkunft

Was Sachbezugswerte sind

Stellt der Arbeitgeber Verpflegung oder Unterkunft, erhält der Beschäftigte Lohn in Form einer Sachleistung. Dieser Vorteil muss in Euro bewertet werden. Für Verpflegung, Unterkunft und Wohnung gibt die Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) dafür bundesweit einheitliche Werte vor. Das Bundesarbeitsministerium legt sie per Verordnung fest; die Werte für 2027 stehen in der Siebzehnten Verordnung zur Änderung der SvEV vom 26. Oktober 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 324).

Die Werte gelten nicht nur für die Beiträge. Das Einkommensteuergesetz übernimmt sie für die Lohnsteuer, auch für Beschäftigte ohne Rentenversicherungspflicht (§ 8 Abs. 2 Satz 6 und 7 EStG). Eine Mahlzeit wird deshalb für Steuer und Sozialversicherung mit demselben Betrag angesetzt.

Die monatliche Freigrenze von 50 Euro gilt nur für Sachbezüge, die mit dem üblichen Endpreis bewertet werden (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Mahlzeiten und Unterkünfte mit amtlichem Sachbezugswert fallen nicht darunter. Wie die 50-Euro-Grenze bei Gutscheinen und anderen Sachleistungen funktioniert, erklärt der Beitrag zum steuerfreien Sachbezug.

Sachbezugswerte 2027 für Verpflegung

Die SvEV setzt die Verpflegung als Monatswert fest und teilt ihn auf Frühstück, Mittag- und Abendessen auf (§ 2 Abs. 1 SvEV). Für einzelne Tage gilt ein Dreißigstel des Monatswerts, gerundet auf zwei Nachkommastellen (§ 2 Abs. 6 SvEV). Die Werte gelten für alle Beschäftigten gleich, auch für Jugendliche und Auszubildende.

Verpflegt der Arbeitgeber auch Familienangehörige, die nicht bei ihm beschäftigt sind, erhöhen sich die Werte je Angehörigem: um 100 Prozent ab 18 Jahren, um 80 Prozent zwischen 14 und 17 Jahren, um 40 Prozent zwischen 7 und 13 Jahren und um 30 Prozent unter 7 Jahren (§ 2 Abs. 2 SvEV).

Kantine und Mahlzeiten im Betrieb

Mahlzeiten aus einer eigenen Kantine bewerten Sie mit dem Sachbezugswert. Dasselbe gilt für eine fremd betriebene Kantine oder Gaststätte, wenn der Arbeitgeber die Mahlzeiten vertraglich verbilligt, etwa durch Zuschüsse oder günstig überlassene Räume (R 8.1 Abs. 7 Nr. 1 und 2 LStR). Arbeitslohn entsteht nur, soweit der Preis, den der Beschäftigte einschließlich Umsatzsteuer zahlt, unter dem Sachbezugswert liegt (R 8.1 Abs. 7 Nr. 3 LStR). Wer für das Mittagessen mindestens 4,70 € bezahlt, erhält also keinen steuerpflichtigen Vorteil.

Den verbleibenden Vorteil können Sie individuell über den laufenden Lohn versteuern oder die Lohnsteuer mit 25 Prozent pauschal erheben, wenn die Mahlzeiten arbeitstäglich im Betrieb abgegeben werden und nicht als Lohnbestandteil vereinbart sind (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG). Pauschal versteuerte Mahlzeiten gehören nicht zum Arbeitsentgelt, es fallen also keine Sozialversicherungsbeiträge an (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 SvEV).

Essenmarken und digitale Essenszuschüsse

Statt einer Kantine geben viele Betriebe Essenmarken aus, als Papiergutschein oder als App und Karte, die im Restaurant oder Supermarkt eingelöst wird. Dann bewerten Sie nicht den Zuschuss, sondern die Mahlzeit mit dem Sachbezugswert, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind (R 8.1 Abs. 7 Nr. 4 Buchst. a LStR). Die wichtigste: Der Zuschuss darf den Sachbezugswert um höchstens 3,10 Euro übersteigen. Für ein Mittagessen sind das 2027 bis zu 7,80 € je Arbeitstag (4,70 € + 3,10 €), für ein Frühstück bis zu 5,53 €.

• Der Beschäftigte kauft tatsächlich eine Mahlzeit, keine Vorräte für andere Tage
• Je Mahlzeit gibt es höchstens einen Zuschuss je Arbeitstag, nicht für Urlaubs- und Krankheitstage
• Der Zuschuss liegt höchstens 3,10 Euro über dem Sachbezugswert
• Der Zuschuss ist nicht höher als der Preis der Mahlzeit
• In den ersten drei Monaten einer Auswärtstätigkeit gibt es keinen Zuschuss
• Der Arbeitgeber weist die Voraussetzungen nach, auch über die Abrechnung des Anbieters

Sind die Bedingungen nicht erfüllt, entfällt die Bewertung mit dem Sachbezugswert; Zuschüsse für Mahlzeiten auf Vorrat sind zum Beispiel Barlohn (R 8.1 Abs. 7 Nr. 4 Buchst. a LStR). Für Beschäftigte, die im Jahresschnitt an höchstens drei Tagen im Monat auswärts arbeiten, müssen Sie die Abwesenheitstage nicht einzeln abgleichen, solange keiner mehr als 15 Zuschüsse im Monat erhält (R 8.1 Abs. 7 Nr. 4 Buchst. a Satz 5 LStR).

Mahlzeiten auf Dienstreisen

Stellt der Arbeitgeber auf einer Dienstreise eine übliche Mahlzeit bis 60 Euro, gilt ebenfalls der Sachbezugswert (§ 8 Abs. 2 Satz 8 EStG). Angesetzt wird er aber nur, wenn dem Beschäftigten für den Tag keine Verpflegungspauschale zusteht, etwa bei einer Abwesenheit von nicht mehr als acht Stunden (§ 8 Abs. 2 Satz 9 EStG). Sonst wird stattdessen die Verpflegungspauschale gekürzt. Den angesetzten Wert dürfen Sie mit 25 Prozent pauschal versteuern (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG). Kürzungsbeträge, Dreimonatsfrist und Beispiele stehen im Beitrag zum Verpflegungsmehraufwand.

Sachbezugswert für Unterkunft

Eine Unterkunft, etwa ein Zimmer im Personalhaus, in einer Gemeinschaftsunterkunft oder im Haushalt des Arbeitgebers, gilt 2027 mit 289 € im Monat (2026: 285 €) und mit 9,63 € je Kalendertag (§ 2 Abs. 3 Satz 1 und Abs. 6 SvEV). Der Wert sinkt um 15 Prozent bei Aufnahme in den Arbeitgeberhaushalt oder bei Unterbringung in einer Gemeinschaftsunterkunft, um 15 Prozent für Jugendliche unter 18 Jahren und Auszubildende und je nach Belegung des Zimmers um 40, 50 oder 60 Prozent (§ 2 Abs. 3 Satz 2 SvEV). Treffen mehrere Abschläge zusammen, zählen die Krankenkassen in ihren Werttabellen die Prozentsätze zusammen.

Wäre der Tabellenwert im Einzelfall unbillig, darf die Unterkunft mit dem ortsüblichen Mietpreis bewertet werden (§ 2 Abs. 3 Satz 3 SvEV).

Wohnung statt Unterkunft

Für eine Wohnung gilt kein fester Sachbezugswert. Die SvEV unterscheidet sie von der Unterkunft, etwa einem Zimmer im Personalhaus. Die Wohnung bewerten Sie mit dem ortsüblichen Mietpreis (§ 2 Abs. 4 Satz 1 SvEV). Ist dieser nur mit außergewöhnlichem Aufwand festzustellen, gelten 2027 5,08 € je Quadratmeter und Monat, bei einfacher Ausstattung ohne Sammelheizung oder ohne Bad oder Dusche 4,15 € (2026: 5,01 € und 4,10 €; § 2 Abs. 4 Satz 2 SvEV). Nebenkosten wie Energie und Wasser setzen Sie mit dem üblichen Preis am Ort an.

Sachbezüge in der Lohnabrechnung

Sachbezüge gehören wie Geld zum Arbeitsentgelt, denn es kommt nicht darauf an, in welcher Form Einnahmen geleistet werden (§ 14 Abs. 1 SGB IV); ausgenommen sind pauschal versteuerte Mahlzeiten. Sie zählen deshalb auch bei der Frage mit, ob ein Minijob unter der Verdienstgrenze bleibt. Die laufende Abrechnung mit Sachbezügen, Eigenanteilen und Pauschalsteuer übernimmt auf Wunsch die Lohn- und Gehaltsabrechnung.

• Tage mit gestellter Verpflegung oder Unterkunft je Monat zählen, je Tag ein Dreißigstel ansetzen
• Eigenanteile und Mietzahlungen des Beschäftigten abziehen
• Pauschalversteuerung der Mahlzeiten über die Lohnsteuer-Anmeldung wählen
• Sachbezüge im Lohnkonto aufzeichnen
• Zum 1. Januar die neuen Werte in der Lohnsoftware prüfen