Abfindung versteuern in der Lohnabrechnung

Was als Abfindung gilt

Eine Abfindung ist eine Entschädigung für entgehende Einnahmen, typischerweise für den Verlust des Arbeitsplatzes (§ 24 Nr. 1 EStG). Steuerlich gehört sie zu den außerordentlichen Einkünften, für die eine ermäßigte Besteuerung möglich ist (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG). Keine Abfindung sind Zahlungen für Ansprüche, die schon erdient sind: rückständiger Lohn, Urlaubsabgeltung, anteiliges Weihnachtsgeld oder eine Tantieme. Das gilt auch dann, wenn der Aufhebungsvertrag alles in einem Betrag „zur Abgeltung aller Ansprüche“ zusammenfasst.

Lohnsteuer in der Abrechnung seit 2025

Seit dem 1. Januar 2025 berücksichtigt der Arbeitgeber die Fünftelregelung nicht mehr im Lohnsteuerabzug (§ 39b Abs. 3 EStG). Er versteuert die Abfindung als sonstigen Bezug: Jahreslohnsteuer mit Abfindung minus Jahreslohnsteuer ohne Abfindung. Dabei bleibt die Abfindung bei der Vorsorgepauschale außer Ansatz (§ 39b Abs. 2 Satz 5 Nr. 3 EStG), weil auf sie keine Beiträge anfallen. Beides zusammen macht die einbehaltene Lohnsteuer deutlich höher als früher.

Zahlung nach dem Austritt

Zahlen Sie die Abfindung erst nach dem Austritt, etwa im Folgejahr, rechnen Sie sie wie einen sonstigen Bezug ohne laufenden Lohn ab. Hat die Person inzwischen einen neuen Hauptarbeitgeber, ruft das Lohnprogramm für Sie Steuerklasse VI ab. Zahlen Sie die 40.000 € aus dem Beispiel im Januar 2027, behalten Sie mit Steuerklasse I rund 6.811 € ein, mit Steuerklasse VI rund 12.573 € (gerechnet mit dem Rechtsstand 2026). Das Geld ist nicht verloren, die Differenz kommt über die Steuererklärung zurück, der Nettobetrag fällt aber zunächst deutlich kleiner aus.

Die Fünftelregelung in der Veranlagung

Das Finanzamt rechnet die Steuer so, als wäre nur ein Fünftel der Abfindung zugeflossen, und verfünffacht den Unterschied (§ 34 Abs. 1 EStG). Ist das übrige Einkommen negativ, gilt das Fünffache der Steuer auf ein Fünftel des gesamten Einkommens. Die Ermäßigung gibt es nur mit einer Einkommensteuererklärung, Beschäftigte stellen dafür einen Antrag auf Veranlagung.

Zusammenballung: Teilzahlungen und Auszahlung im Folgejahr

Die Ermäßigung setzt voraus, dass die Entschädigung im Wesentlichen in einem Kalenderjahr zufließt und die Einkünfte dieses Jahres durch sie höher sind, als sie bei fortgesetzter Beschäftigung gewesen wären. Die Einzelheiten regelt das BMF-Schreiben vom 1. November 2013 zu Entlassungsentschädigungen (Rz. 8 bis 21).

Sozialversicherung: was beitragspflichtig bleibt

Nach ständiger Rechtsprechung des Bundessozialgerichts ist eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes kein Arbeitsentgelt (BSG, 21.02.1990, 12 RK 20/88). Auf sie fallen keine Beiträge und keine Umlagen an, sie wird auch nicht gemeldet. Anders ist es bei Zahlungen, die nur als Abfindung bezeichnet werden.

Lohnsteuerbescheinigung

Im Austrittsmonat schließen Sie das Lohnkonto ab und übermitteln die Lohnsteuerbescheinigung (§ 41b EStG). Die Abfindung ist im Bruttoarbeitslohn der Zeile 3 enthalten und steht zusätzlich in Zeile 10 als Entschädigung. Nur so erkennt das Finanzamt in der Veranlagung, auf welchen Betrag es die Fünftelregelung anwendet. Wird Zeile 10 vergessen, muss die Beschäftigte die Abfindung selbst nachweisen, und Sie müssen die Bescheinigung korrigieren.

Arbeitslosengeld und Rente

Eine Abfindung kann das Arbeitslosengeld beeinflussen, rechnen muss der Arbeitgeber das nicht. Endet das Arbeitsverhältnis ohne Einhaltung der ordentlichen Kündigungsfrist, ruht der Anspruch, höchstens bis zum Ende dieser Frist (§ 158 SGB III). Wer selbst einen Aufhebungsvertrag schließt, riskiert außerdem eine Sperrzeit von zwölf Wochen (§ 159 SGB III).

In der Rentenversicherung bringt die echte Abfindung keine Entgeltpunkte, weil keine Beiträge anfallen. Für Altersrenten gibt es keine Hinzuverdienstgrenze mehr. Zahlt der Arbeitgeber aus Anlass der Beendigung Beiträge, um Rentenabschläge auszugleichen (§ 187a SGB VI), ist die Hälfte davon steuerfrei (§ 3 Nr. 28 EStG).

Übernehmen wir Ihre Lohnabrechnung, trennen wir in der Austrittsabrechnung Abfindung, Urlaubsabgeltung und laufenden Lohn sauber voneinander und weisen die Abfindung in Zeile 10 aus.