Trinkgeld steuerfrei in der Lohnabrechnung

Wann Trinkgeld steuerfrei ist

Steuerfrei sind Trinkgelder, die anlässlich einer Arbeitsleistung dem Arbeitnehmer von Dritten freiwillig und ohne Rechtsanspruch zusätzlich zu dem Betrag gegeben werden, der für die Leistung zu zahlen ist (§ 3 Nr. 51 EStG). Eine Betragsgrenze gibt es seit 2002 nicht mehr. Hohe Zahlungen, etwa fünf- oder sechsstellige Beträge an Geschäftsführer, sind nach Auffassung der Finanzgerichte aber begrifflich kein Trinkgeld mehr.

Steuerfreies Trinkgeld ist kein Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV). Es gehört auch nicht ins Lohnkonto (§ 4 Abs. 2 Nr. 4 LStDV).

• Das Geld kommt von Gästen oder Kundschaft, nicht vom Betrieb
• Es wird freiwillig gezahlt, ohne Anspruch aus Vertrag, Aushang oder Speisekarte
• Es kommt zum Rechnungsbetrag hinzu und ist nicht Teil des Preises
• Es erreicht Beschäftigte, nicht den Inhaber oder die Inhaberin

Wann Trinkgeld Arbeitslohn ist

Entscheidend ist, wer zahlt und ob ein Anspruch besteht. Sobald der Betrieb selbst zahlt oder der Gast zur Zahlung verpflichtet ist, fehlt das freiwillige Trinkgeld eines Dritten.

Sagt der Betrieb ein Mindesttrinkgeld zu, etwa 150 € im Monat, und geben die Gäste nur 110 €, sind die 40 € Aufstockung Arbeitslohn. Die 110 € der Gäste bleiben steuerfrei. Zahlungen Dritter, auf die ein Anspruch besteht, muss der Arbeitgeber in den Lohnsteuerabzug einbeziehen, wenn er davon weiß (§ 38 Abs. 1 Satz 3 EStG).

Trinkgeld und Mindestlohn

Den Mindestlohn schuldet der Arbeitgeber selbst (§ 1 Abs. 1 MiLoG). Trinkgeld der Gäste darf ihn nicht ersetzen und nicht auf ihn angerechnet werden (§ 107 Abs. 3 GewO). Das gilt auch im Minijob.

Kasse, Karte und Nachweis

Zahlen Gäste mit Karte, landet das Trinkgeld zunächst auf dem Geschäftskonto. Es bleibt steuerfrei, wenn es getrennt vom Umsatz erfasst und vollständig an die Beschäftigten weitergegeben wird. Der Betrieb verwaltet dann Geld der Gäste für das Personal, nicht eigenes Geld. Behält er Teile ein oder verrechnet sie mit dem Lohn, wird aus dem Trinkgeld Arbeitslohn oder Betriebseinnahme.

• Trinkgeld im Kassensystem als eigenen Vorgang erfassen, nicht als Umsatz
• Kartentrinkgeld täglich oder je Schicht summieren und zeitnah auszahlen
• Auszahlung mit Datum, Betrag und Unterschrift der Beschäftigten festhalten
• Verteilungsschlüssel eines Pools schriftlich festlegen

Seit März 2025 nennt der Anwendungserlass zur Kassenführung nur noch Trinkgeld an den Unternehmer als Vorgang, den die Kasse aufzeichnen muss (AEAO zu § 146a, Nr. 1.10.2). Kartentrinkgeld läuft aber technisch über Kasse und Konto. Es getrennt auszuweisen, bleibt deshalb sinnvoll. Wie Kassendaten zu führen sind, erklärt der Beitrag zur Kassenführung.

Umsatzsteuer beim Inhaber

Trinkgeld an Beschäftigte ist für den Betrieb kein Umsatz (Abschn. 10.1 Abs. 5 UStAE). Anders beim Inhaber oder der Inhaberin eines Einzelunternehmens: Deren Trinkgeld hängt mit der eigenen Leistung zusammen und ist Entgelt. Beschäftigte selbst zahlen auf Trinkgeld keine Umsatzsteuer, weil sie nicht selbständig tätig sind.

Trinkgeldpool

Viele Betriebe sammeln Trinkgeld und verteilen es nach einem Schlüssel, oft auch an Küche und Tresen. Der Bundesfinanzhof hat in zwei Fällen unterschiedlich entschieden. Beide betrafen Spielbanken, für die Gastronomie fehlt eine eigene Entscheidung.

Die Folgen reichen über die Lohnsteuer hinaus, etwa beim Minijob:

Absichern können Sie den Pool mit einem schriftlichen Schlüssel, den das Personal festlegt oder mitbestimmt, mit vollständiger Weitergabe ohne eigenen Zugriff des Betriebs und mit der Anrufungsauskunft.

In Branchen mit Abend- und Wochenendarbeit kommen oft steuerfreie Zuschläge hinzu, die eigenen Regeln folgen. Übernehmen wir Ihre Lohnabrechnung, trennen wir Trinkgeld, Zuschläge und Lohn sauber.