Feiertage in der Lohnabrechnung

Welche Feiertage gelten

Bundesweit gelten Neujahr, Karfreitag, Ostermontag, der 1. Mai, Christi Himmelfahrt, Pfingstmontag, der Tag der Deutschen Einheit sowie der erste und zweite Weihnachtsfeiertag. Alle weiteren gesetzlichen Feiertage bestimmen die Länder in ihren Feiertagsgesetzen. Fällt ein Feiertag auf einen Sonntag, gibt es keinen Ersatzfeiertag.

Regionale Feiertage

Drei Feiertage gelten nicht in einem ganzen Land, sondern nur in einzelnen Gemeinden. Hier lohnt der Blick auf die genaue Adresse der Arbeitsstätte.

Heiligabend, Silvester, Oster- und Pfingstsonntag

Heiligabend und Silvester sind keine gesetzlichen Feiertage, Feiertagslohn entsteht an diesen Tagen nicht. Für die steuerfreien Zuschläge stellt das Gesetz sie aber ab 14 Uhr einem Feiertag gleich: am 24. Dezember mit bis zu 150 %, am 31. Dezember mit bis zu 125 % (§ 3b Abs. 1 Nr. 3 und 4 EStG). Oster- und Pfingstsonntag gelten für die Zuschläge in allen Ländern als Feiertag, auch wenn das Landesgesetz sie nicht nennt (R 3b Abs. 3 Satz 4 LStR). Statt 50 % Sonntagszuschlag sind dann 125 % steuerfrei.

Der Arbeitsort entscheidet

Welche Feiertage für die Zuschläge gelten, bestimmen die Vorschriften am Ort der Arbeitsstätte (§ 3b Abs. 2 Satz 4 EStG). Arbeitsstätte ist der Ort, an dem die Person an diesem Tag tatsächlich beruflich tätig wird (R 3b Abs. 3 Satz 3 LStR). Für Beschäftigte an mehreren Standorten oder auf Montage kommt es deshalb auf den Einsatzort am jeweiligen Tag an, nicht auf den Firmensitz und nicht auf den Wohnort.

Homeoffice

Für die Lohnsteuer ist der Fall geklärt: Wer im Homeoffice arbeitet, wird dort beruflich tätig, es zählen die Feiertage am Ort der Wohnung. Arbeitsrechtlich, also für Feiertagslohn und Beschäftigungsverbot, fehlt eine höchstrichterliche Entscheidung.

Feiertagslohn

Für Arbeitszeit, die wegen eines gesetzlichen Feiertags ausfällt, zahlen Sie das Entgelt, das die Person ohne den Ausfall erhalten hätte (§ 2 Abs. 1 EFZG). Bei festem Monatsgehalt läuft das Gehalt einfach weiter. Bei Stundenlohn rechnen Sie die Stunden ab, die laut Arbeitszeitregelung angefallen wären. Der Feiertagslohn ist normal steuer- und beitragspflichtig.

Minijob

Auch Minijobber haben Anspruch auf Feiertagslohn. Er zählt zum Verdienst und damit zur Verdienstgrenze. In Monaten mit mehreren Feiertagen auf den Arbeitstagen lohnt deshalb ein Blick auf die Summe.

Feiertag trifft auf Krankheit, Urlaub, Kurzarbeit

Fällt ein Feiertag mit einem anderen Ausfallgrund zusammen, bestimmt das Gesetz, welche Regel vorgeht. Für die Abrechnung ist das wichtig, weil davon Höhe und Erstattung abhängen.

Die Kurzarbeit ist der Fall mit den meisten Fehlern. Die Agentur für Arbeit erstattet für Feiertage nichts, in der Abrechnungsliste setzen Sie den Feiertag im Soll- und im Ist-Entgelt voll an. Wie Kurzarbeitergeld im Bau funktioniert, erklärt der Beitrag zum Saison-Kurzarbeitergeld.

Arbeit am Feiertag

An Sonn- und Feiertagen dürfen Beschäftigte von 0 bis 24 Uhr grundsätzlich nicht arbeiten (§ 9 Abs. 1 ArbZG). Das Arbeitszeitgesetz lässt aber zahlreiche Ausnahmen zu, soweit die Arbeit nicht an Werktagen erledigt werden kann (§ 10 ArbZG).

Zuschläge am Feiertag

Zahlen Sie für Arbeit am Feiertag einen Zuschlag, ist er bis 125 % des Grundlohns steuerfrei, am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember und am 1. Mai bis 150 % (§ 3b Abs. 1 EStG). Der Grundlohn zählt steuerlich bis 50 € je Stunde, beitragsfrei bleiben die Zuschläge nur bis zu einem Grundlohn von 25 € (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Fällt der Feiertag auf einen Sonntag, gilt nur der Feiertagssatz. Ein Nachtzuschlag kommt dazu.

Schicht über Mitternacht

Beginnt eine Nachtschicht vor Mitternacht, verlängert das Gesetz den Feiertag bis 4 Uhr des Folgetags. In dieser Zeit steigt der Nachtzuschlag zudem auf 40 % (§ 3b Abs. 3 EStG). Beide Zuschläge werden addiert.

Zuschläge sind nur für tatsächlich geleistete Arbeit steuerfrei. Zahlen Sie sie im Feiertagslohn, bei Krankheit oder im Urlaub weiter, sind sie steuer- und beitragspflichtig. Grundlohn, Nachweise und alle übrigen Sätze erklärt der Beitrag zu steuerfreien Zuschlägen.

Übernehmen wir Ihre Lohnabrechnung, ordnen wir jede Schicht dem Feiertagskalender ihres Arbeitsorts zu und trennen Feiertagslohn, steuerfreie und beitragspflichtige Zuschläge.